Источник: САЗ (03.10.2011) № 11-39
редакция № 57 на 11.08.2020

Оглавление

Загрузка

ЗАКОН

29 сентября 2011 г.
№ 156-З-V

О налоге на доходы организаций

САЗ (03.10.2011) № 11-39
вступил в силу с 1 января 2012 г.
Текст нижеприведенной редакции официально не опубликован,
редакция подготовлена с учетом изменений и дополнений
от 15.03.2012 № 28-ЗИД-V (САЗ 12-12), от 24.09.2012 № 169-ЗИ-V (САЗ 12-40), от 16.10.2012 № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43), от 19.03.2013 № 69-ЗИД-V (САЗ 13-11), от 28.05.2013 № 107-ЗД-V (САЗ 13-21), от 30.07.2013 № 170-ЗД-V (САЗ 13-30), от 20.11.2013 № 238-ЗД-V (САЗ 13-46), от 28.09.2013 № 201-ЗД-V (САЗ 13-38), от 27.11.2013 № 251-ЗИ-V (САЗ 13-47), от 19.11.2014 № 182-ЗИ-V (САЗ 14-47), от 03.12.2014 № 189-ЗД-V (САЗ 14-49), от 18.05.2015 № 82-ЗИ-V (САЗ 15-21), от 25.01.2016 № 3-ЗД-VI (САЗ 16-4), от 18.02.2016 № 32-ЗИ-VI (САЗ 16-7), от 05.04.2016 № 72-ЗИ-VI (САЗ 16-14), от 05.04.2016 № 73-ЗИД-VI (САЗ 16-14), от 10.05.2016 № 120-З-VI (САЗ 16-19), от 06.06.2016 № 149-З-VI (САЗ 16-23), от 23.12.2016 № 293-ЗИ-VI (САЗ 17-1), от 06.06.2016 № 149-З-VI pед.№3 (САЗ 16-23), от 23.12.2016 № 292-ЗИ-VI (САЗ 17-1), от 30.12.2016 № 317-ЗД-VI (САЗ 17-1), от 10.05.2016 № 120-З-VI pед.№3 [утрачен ] (САЗ 16-19), от 28.12.2016 № 313-ЗИ-VI (САЗ 17-1), от 06.01.2017 № 15-ЗД-VI (САЗ 17-2), от 16.01.2017 № 19-ЗД-VI (САЗ 17-4), от 11.05.2017 № 107-ЗИ-VI (САЗ 17-20), от 19.06.2017 № 167-ЗИ-VI (САЗ 17-25), от 01.11.2017 № 300-ЗИ-VI (САЗ 17-45), от 06.06.2016 № 149-З-VI pед.№9 (САЗ 16-23), от 27.09.2017 № 251-ЗИД-VI (САЗ 17-40), от 16.11.2017 № 320-ЗИД-VI (САЗ 17-47), от 27.09.2017 № 253-ЗИД-VI (САЗ 17-40), от 27.09.2017 № 253-ЗИД-VI [утрачен 01.01.2019] (САЗ 17-40), от 28.12.2017 № 391-ЗД-VI (САЗ 18-1), от 08.05.2018 № 131-ЗД-VI (САЗ 18-19), от 29.05.2018 № 144-ЗД-VI (САЗ 18-22), от 08.05.2018 № 124-ЗИД-VI (САЗ 18-19), от 20.06.2018 № 171-ЗИД-VI (САЗ 18-25), от 26.07.2018 № 235-ЗИД-VI (САЗ 18-30), от 06.06.2016 № 149-З-VI pед.№14 (САЗ 16-23), от 07.12.2018 № 330-ЗД-VI (САЗ 18-49), от 30.09.2018 № 265-ЗИ-VI (САЗ 18-39), от 18.02.2019 № 16-ЗИ-VI (САЗ 19-7), от 12.04.2019 № 67-ЗД-VI (САЗ 19-14), от 29.05.2019 № 93-ЗД-VI (САЗ 19-20), от 01.08.2019 № 166-ЗИД-VI (САЗ 19-29), от 23.12.2019 № 241-ЗИД-VI (САЗ 19-50), от 30.12.2019 № 263-ЗИД-VI (САЗ 20-1), от 06.06.2016 № 149-З-VI pед.№20 (САЗ 16-23), от 06.06.2016 № 149-З-VI pед.№24 (САЗ 16-23), от 07.08.2020 № 140-ЗИ-VI (САЗ 20-32),
Редакции на основании нижеприведенных изменении еще не подготовлены или изменения не вступили в силу
Настоящий Закон определяет правовые основы и принципы применения системы налогообложения, учета и отчетности, внесения в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики платежей от доходов организаций, а также филиалов и представительств организаций, образованных в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющих свою деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики. Требования настоящего Закона не распространяются на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Статья 1. Общие положения

1. Налог на доходы организаций (далее - налог на доходы) представляет собой форму изъятия в государственный бюджет Приднестровской Молдавской Республики части доходов от продаж, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности.
2. Налог на доходы базируется на следующих принципах:
а) определение налогооблагаемой базы как совокупности всех доходов от продаж, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности, установленных настоящим Законом;
б) применение дифференцированных ставок налогообложения по отраслям (подотраслям) народного хозяйства, видам деятельности организаций Приднестровской Молдавской Республики;
в) формирование льготного порядка налогообложения социально значимых видов деятельности;
г) поощрение реинвестиций и модернизации производства, внедрения новых технологий, осуществления научно-технических разработок;
д) содействие росту валового внутреннего продукта и снижение затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг;
е) содействие эффективной организации управленческого учёта, внутрихозяйственного контроля и планирования в организациях.
3. В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
а) доход - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением:
1) вкладов участников (собственников имущества);
2) вкладов участников (собственников имущества) в виде инвестиционных вложений, полученных организациями, выкупленными в процессе приватизации, в рамках выполнения инвестором обязательных условий, установленных в индивидуальном проекте продажи данной организации или биржевом контракте (договоре) продажи акций данной организации;
б) доход от продаж - это выручка от реализации, выраженная в денежной и (или) натуральной формах, связанная с расчетами за реализованные продукцию, товары, работы, услуги; предоставление за плату во временное владение (владение и пользование) активов организации;
в) реализация - процесс отчуждения активов на возмездной основе (в том числе обмен продукцией, товарами, работами или услугами, имуществом организации); результатов выполненных работ; права собственности на продукцию, товары; возмездное оказание услуг;
г) продукция - продукт производства, в том числе включающий элементы незавершенного производства, в материально-вещественной или информационной форме, количественно измеряемый в натуральном и денежном выражении, предназначенный для реализации или для собственных нужд;
д) товар - любой продукт производственно-экономической деятельности в материально-вещественной форме, являющийся объектом купли-продажи между продавцом и покупателем, предлагаемый рынку;
е) работы - виды деятельности, результаты которых имеют материальное выражение и в которых само выполнение работы является основным результатом деятельности и подлежит оплате в зависимости от объема работ, продолжительности их исполнения;
ж) услуги - блага, предоставляемые не в виде овеществленного продукта, а в форме деятельности, результаты которой не имеют материального выражения и в процессе осуществления которой не создается новый продукт;
з) себестоимость продаж - себестоимость произведенной продукции, работ, услуг с учетом нераспределенной части постоянных косвенных производственных затрат и сверхнормативных величин себестоимости производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также себестоимость товаров;
и) себестоимость произведенной продукции, работ, услуг - совокупность прямых (материальных и трудовых) и косвенных затрат в пределах нормативных величин;
к) себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг - себестоимость продаж с учетом коммерческих, общих и административных расходов;
л) постоянные косвенные производственные затраты - косвенные производственные затраты (которые остаются относительно неизмененными независимо от объема производства), такие как амортизация и обслуживание зданий и оборудования и общепроизводственные административно-управленческие затраты;
м) общие и административные расходы - расходы периода по управлению организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом;
н) коммерческие расходы - расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг;
о) сельскохозяйственные товаропроизводители с полным циклом производства - организации, занимающиеся производством (выращиванием), переработкой и сбытом собственной сельскохозяйственной продукции и переработкой и сбытом продукции, изготовленной (переработанной) из приобретенной продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, выращенной в Приднестровской Молдавской Республике.

Статья 2. Субъекты налогообложения

1. Плательщиками налога на доходы являются организации (в том числе бюджетные) любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица и осуществляющие деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики.
2. Плательщиками налога на доходы являются также дочерние организации, филиалы, представительства и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 3. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, являются:
а) доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин;
б) другие операционные доходы, а именно:
1) доходы от продаж (выручка от реализации) других текущих активов, а именно сырья, материалов;
2) доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;
3) штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;
4) поступления в возмещение причиненных организации убытков;
5) суммы кредиторской и депонентской задолженности (кроме задолженности по среднесрочным и долгосрочным кредитам и займам, а также задолженности хозяйственных обществ по невыплаченным дивидендам или нераспределенной прибыли) по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения кредиторской и депонентской задолженности, за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики. вступает в силу 31.12.2019
Моментом возникновения кредиторской задолженности является дата, следующая за датой наступления срока исполнения обязательства по оплате реализованной продукции, товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии с условиями заключенного договора.
Для организаций, осуществляющих выработку, и (или) поставку, и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, уменьшается на сумму непогашенной дебиторской задолженности, образовавшейся в результате:
а) предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней;
б) неоплаты сумм, подлежащих компенсации и возмещению из бюджетов в соответствии с нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, сложившихся в результате:
1) разницы между базовым тарифом и тарифом, отпускаемым для населения;
2) предоставления льгот различным категориям потребителей;
в) фиксации и (или) реструктуризации задолженности в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики;
г) предоставления услуг организациям, осуществляющим выработку, и (или) поставку, и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии, и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, и имеющим непогашенную дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней. При этом сумма дебиторской задолженности, на которую уменьшается вышеуказанная сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, определяется пропорционально доле дебиторской задолженности организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней, в общей сумме дебиторской задолженности перед организациями, осуществляющими выработку, и (или) поставку, и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающими коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов.
6) маржинальный доход по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и монетами, изготовленными из драгоценных металлов, определяемый путем суммирования результатов всех операций соответственно с иностранной валютой, драгоценными металлами и монетами, изготовленными из драгоценных металлов (включая маржинально-убыточные операции).
7) доходы от продаж (реализации) основных средств, незавершенных капитальных вложений (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированной как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), ценных бумаг;
8) доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, за исключением:
а) инвестиционных вложений (в том числе суммовых разниц, возникающих по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы);
б) благотворительной, меценатской и гуманитарной помощи;
в) средств (в денежной и не денежной формах), полученных некоммерческими организациями для осуществления уставных видов деятельности;
г) имущества, переданного операторам электросвязи по договорам безвозмездного пользования для осуществления строительства средств электросвязи и сооружений электросвязи и (или) эксплуатации средств электросвязи и сооружений электросвязи.
9) доходы в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации, за исключением случаев уменьшения уставного капитала, установленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики при доведении уставного (складочного) капитала до размера чистых активов;
10) доходы, определенные в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, прошлых лет, выявленные в отчетном году;
11) доходы от посреднической деятельности страховой организации, связанной с заключением на территории Приднестровской Молдавской Республики от имени иностранных страховщиков договоров страхования с физическими и юридическими лицами.
в) доходы от инвестиционной деятельности, в том числе:
1) доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций:
а) дивиденды по акциям, а также доходы от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность (за исключением дивидендов по акциям и (или) доходов, полученных от вкладов в уставный капитал зависимых хозяйственных обществ);
б) проценты по облигациям и иным долговым ценным бумагам;
в) средства, полученные в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия (в том числе путем реализации доли), ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем взносы в уставный капитал;
2) проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам;
3) средства в денежной форме, полученные в счет возврата ранее предоставленной в неденежной форме временной помощи или займа.
г) доходы от финансовой деятельности, а именно:
1) доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности (роялти);
2) доходы от сдачи имущества в финансовую аренду (лизинг).

Статья 4. Порядок признания доходов в целях налогообложения

1. В целях настоящего Закона доходы признаются согласно методу начисления, то есть в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
2. По доходам от выполнения работ (оказания услуг), относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем по причине определенной договором поэтапной сдачи работ (услуг), доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
По производствам с длительным (более одного года) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
3. Для доходов (выручки) от реализации датой получения дохода признается дата реализации продукции, товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств и иной формы компенсации в их оплату.
При реализации продукции (товаров, работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
4. Для других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности, датой получения дохода признается:
а) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
б) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов:
1) в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
2) в виде безвозмездно полученных денежных средств;
3) в виде иных аналогичных доходов;
в) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного периода - для доходов:
1) от сдачи имущества в аренду;
2) в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;
3) в виде иных аналогичных доходов.
г) дата поступления средств - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
д) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;
е) дата перехода права собственности на реализуемое имущество - по доходам в виде выручки от реализации запасов, основных средств, инвестиционной недвижимости, долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
ж) дата перехода права собственности на иностранную валюту - для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.
5. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящего Закона доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
6. Положительная суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованную продукцию (товары, работы, услуги), а в случае предварительной оплаты - на дату реализации продукции (товаров, работ, услуг).
7. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату признания соответствующего дохода.
8. Организации имеют право на определение даты получения дохода для целей налогообложения по кассовому методу при условии ведения обособленного налогового учета доходов и расходов.
В целях настоящего пункта датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
9. По организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, перешедшим на метод признания дохода по методу начисления, суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся в результате:
а) предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней;
б) неоплаты сумм, подлежащих компенсации и возмещению из бюджетов в соответствии с нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, сложившихся в результате:
1) разницы между базовым тарифом и тарифом, отпускаемым для населения;
2) предоставления льгот различным категориям потребителей;
в) фиксации и (или) реструктуризации задолженности в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики;
г) предоставления услуг организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов и имеющим непогашенную дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней.
д) предоставление услуг организациям, признанным банкротами, – включается в налогооблагаемую базу по мере оплаты.
По организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, перешедшим на метод признания дохода по методу начисления, суммы дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предоставления услуг организациям, указанным в утвержденном Правительством Приднестровской Молдавской Республики перечне, включаются в налогооблагаемую базу по мере оплаты.
10. Организациям, осуществляющим ретрансляцию теле-, радиопрограмм, определенных государственным заказом, перешедшим на метод признания дохода по методу начисления, суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся в результате исполнения государственного заказа, включаются в налогооблагаемую базу по мере оплаты государственного заказа.

Статья 5. Особенности определения облагаемого дохода

1. Для определения облагаемого дохода принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценообразовании и бухгалтерском учете, с учетом особенностей, установленных настоящим Законом.
При исчислении налогооблагаемой базы в виде безвозмездно полученных продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества применяется рыночная стоимость. При этом в случае безвозмездного получения имущества от юридических лиц применяется рыночная стоимость, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости имущества передающей организации без учета убытка от обесценения, от физических лиц - стоимость имущества, подтвержденная документально, либо рыночная стоимость, определенная независимым оценщиком.
При реализации продукции, товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, предусматривающей оплату неденежными средствами (товарами, работами, услугами, иным имуществом), для расчета облагаемого дохода принимается стоимость полученных или подлежащих получению товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации.
Если по условиям договора организация предоставляет скидки (накидки), то облагаемый доход определяется с учетом всех предоставленных организацией, согласно договору, скидок (накидок).
При определении дохода по методу начисления, в случае если после признания налогооблагаемого дохода от продаж скидка не принята покупателем (покупатель не выполнил условия предоставления скидки), величина налогооблагаемого дохода от продаж корректируется (увеличивается).
Данная корректировка налогооблагаемого дохода от продаж производится при условии, что указанные операции отражаются в пределах текущего финансового года. Если решение о непредоставлении (принятии) скидки принимается после 31 декабря текущего финансового года, то сумма дополнительной задолженности признается процентным налогооблагаемым доходом от инвестиционной деятельности.
В случае если предоставление скидки осуществляется после признания выручки, то первоначально признанная величина дохода от продаж подлежит корректировке (сторнируется) при условии, что указанные операции отражаются до окончания отчетного периода (года). Если предоставление скидки осуществляется после окончания отчетного периода (года), то налогооблагаемый доход от продаж не корректируется.
2. Доходы от реализации продукции, полученные от экспорта, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному на дату совершения операции (признания дохода).
3. При оказании услуг по переработке давальческого сырья и материалов облагаемым доходом является стоимость их переработки.
4. В облагаемый доход включается стоимость тары, реализуемой организациями-изготовителями, за исключением возвратной тары, которая не включается в облагаемый доход.
5. Для организаций газоэнергетики облагаемым доходом является стоимость оказанных услуг по транспортировке природного газа по трубопроводам и поставке природного газа по распределительным сетям, в том числе выраженная в форме взаимозачетов и в натуральной форме. При исчислении организациями газоснабжения налогооблагаемой базы по доходам, поступающим от населения в виде оплаты природного газа по тарифам, утвержденным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, для расчета облагаемого дохода принимается разница между суммой, поступившей на расчетный счет организации, и газовой составляющей тарифа для населения на природный газ, ежемесячно перечисляемой организацией газоснабжения на газовый специальный счет.
6. Для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы, выполненные как собственными силами, так и с привлечением подрядной (подрядных), субподрядной (субподрядных) организаций, а также для организаций, выступающих заказчиками по договору подряда, облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг, уменьшенная на стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями.
По проектным и изыскательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости услуги по разработке проектно-сметной документации, уменьшенной на стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями.
6-1. Для организаций швейной и обувной промышленности облагаемым оборотом по доходам, полученным в рамках исполнения внешнеэкономических договоров по выполнению работ (оказанию услуг) по переработке давальческого сырья, материалов с привлечением иных организаций, является стоимость выполненной работы (оказанной услуги) за вычетом стоимости выполненной привлекаемыми организациями в отчетном периоде работы (оказанной услуги).
7. При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров налогооблагаемым доходом является сумма выручки, полученная ими в виде вознаграждений, любых иных доходов (за исключением поступлений денежных средств, иного имущества и (или) погашений обязательств, не приводящих к увеличению капитала организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) при исполнении любого из указанных договоров.
7-1. При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договора транспортной экспедиции, предусматривающего исключительно привлечение экспедитором сторонних хозяйствующих субъектов для организации перевозки груза, налогооблагаемым доходом является вознаграждение экспедитора, отдельно оговоренное в соответствующем договоре и (или) отраженное в акте выполненных работ (ином первичном учетном документе).
На доходы, отраженные в соответствующем договоре и (или) в акте выполненных работ (ином первичном учетном документе), полученные экспедитором от реализации услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции, предусматривающего, в свою очередь, исключительно привлечение экспедитором сторонних хозяйствующих субъектов для организации перевозки груза, не распространяются нормы пункта 2 статьи 6 настоящего Закона по освобождению от налогообложения.
При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договора транспортной экспедиции, предусматривающего полное самостоятельное выполнение экспедитором услуг (работ), связанных с перевозкой (доставкой) груза, налогооблагаемым доходом является вся стоимость услуг (работ). В случае частичного самостоятельного выполнения экспедитором услуг (работ), связанных с перевозкой (доставкой) груза, налогооблагаемым доходом является разница между стоимостью услуг (работ) и суммой оплаты транспортных услуг сторонних хозяйствующих субъектов.
8. Для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных и других организаций, реализующих приобретенные товары, налогооблагаемый доход (валовой доход) определяется в виде разницы между выручкой от реализации товаров и стоимостью (ценой) их приобретения с учетом уплаченных таможенных платежей, транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения, расходов по хранению, связанных с доставкой товаров при импорте, расходов по оплате услуг таможенным брокерам, расходов на сертификацию груза, расходов на страхование груза (далее по тексту - стоимость (цена) приобретения). В таком же порядке определяется облагаемый доход при аукционной продаже товаров.
В случае если оплата стоимости приобретенного товара производится с отсрочкой платежа, стоимостью (ценой) приобретения является сумма, подлежащая уплате по договору, с учетом уплаченных таможенных платежей, транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения, расходов по хранению, связанных с доставкой товаров при импорте, расходов по оплате услуг таможенным брокерам, расходов на сертификацию груза, расходов на страхование груза (далее по тексту - стоимость (цена) приобретения). В таком же порядке определяется облагаемый доход при аукционной продаже товаров.
Для организаций общественного питания, реализующих продукцию собственного изготовления (готовые изделия, полуфабрикаты и другие), объектом налогообложения являются доходы от реализации этой продукции. При реализации покупных товаров объектом налогообложения является валовой доход.
9. При реализации, обмене основных средств, незавершенных капитальных вложений, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи) облагаемым доходом является разница между ценами их реализации и остаточной стоимостью (с учетом переоценок, производимых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики).
При реализации, обмене основных средств, незавершенных капитальных вложений, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи) по ценам не выше остаточной стоимости для целей налогообложения принимается остаточная стоимость основных средств, незавершенных капитальных вложений, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи).
При реализации, обмене нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи) по ценам не выше остаточной стоимости для целей налогообложения принимается выручка от реализации нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи).
10. По ассоциативным, денежно-кредитным организациям (банкам, инвестиционным фондам) облагаемым доходом являются все виды доходов от совершения операций с ценными бумагами, по кредитованию и иных реализованных услуг.
Также в налогооблагаемую базу включается маржинальный доход по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и монетами, изготовленными из драгоценных металлов, определяемый путем суммирования результатов всех операций соответственно с иностранной валютой, драгоценными металлами и монетами, изготовленными из драгоценных металлов (включая маржинально-убыточные операции).
При исчислении налогооблагаемой базы доходы уменьшаются на суммы расходов банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов (в том числе по привлечению средств населения во вклады), при условии ведения обособленного учета.
В налогооблагаемую базу включается величина превышения суммы доходов от восстановления резервов под риски над суммой расходов на формирование резервов под риски за отчетный период в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
11. Для организаций, реализующих ценные бумаги (кроме акций), за исключением первичного размещения, облагаемый доход определяется в виде разницы между продажной ценой и номинальной стоимостью ценной бумаги.
В случае если совокупная выручка от реализации ценных бумаг (кроме акций) в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне их совокупной номинальной стоимости, то для целей налогообложения налогооблагаемый доход определяется в размере 5 процентов от номинальной стоимости. При этом для определения налогооблагаемого дохода в расчет принимаются доходы по ценным бумагам, исчисленные в целом за год. Если ценные бумаги выступают как средство платежа, облагаемым доходом является дисконт.
Для организаций, реализующих акции, за исключением первичного размещения, облагаемый доход определяется по совокупности всех сделок в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения акций. Для целей настоящего пункта цена приобретения акций, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, определяется с учетом начисленных при последующей оценке курсовых валютных разниц или суммовых разниц.
В случае если выручка от реализации акций в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне цены приобретения, то для целей налогообложения доход определяется в размере 5 процентов от цены приобретения. При этом для определения налогооблагаемого дохода в расчет принимаются доходы по акциям, исчисленные в целом за год.
12. По лизинговым организациям облагаемым доходом является вся сумма в виде лизингового платежа.
13. По ломбардным организациям облагаемым доходом являются суммы платежей, причитающиеся к получению за оказанные ломбардом услуги по хранению предметов личного пользования и домашнего обихода, принадлежащие физическим лицам на праве личной собственности, а также суммы полученных процентов за предоставленные ссуды под залог указанных вещей.
В случае реализации залогового имущества, перешедшего ломбардной организации в собственность, доходом признается выручка от реализации этого имущества.
В остальных случаях при реализации залогового имущества облагаемым доходом является разница между продажной стоимостью залогового имущества и размером ссуды, выданной под залог.
В случае возвращения залогодателю сумм, превышающих обеспеченное залогом требование, эти суммы исключаются из налогооблагаемого дохода.
14. При осуществлении страховой деятельности налогооблагаемым доходом являются:
а) доходы по договорам страхования и перестрахования;
При исчислении налогооблагаемой базы доходы от страховой деятельности, связанной с перестрахованием, уменьшаются на сумму уплаченных страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование.
б) все виды комиссионных вознаграждений, полученных от оказания посреднических (брокерских) услуг, включая полученные по договорам, переданным в перестрахование, за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
в) доходы от размещения и инвестирования страховых резервов;
г) суммы процентов, начисленных на резерв платежей по рискам, принятым в перестрахование;
д) прочие доходы от страховой деятельности.
15. По биржам, брокерским учреждениям налогооблагаемым доходом является маржинальный доход.
16. По организациям, оказывающим правовые услуги, налогооблагаемым доходом является весь объем реализованных услуг.
17. По организациям, оказывающим платные медицинские, ритуальные услуги, услуги культуры, образования, спорта, аудита и консалтинга, услуги по проведению выставок (выставок-продаж), туристические, развлекательные (в том числе аттракционы, дискотеки и прочее), театрально-зрелищные услуги, облагаемым доходом является сумма выручки от реализации данного вида услуг.
18. По организациям, осуществляющим организацию лотерей, облагаемым доходом является стоимость реализованных лотерейных билетов.
19. По религиозным организациям и созданным ими организациям, оказывающим религиозные услуги, облагаемым доходом является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
20. По организациям, финансируемым из государственного бюджета, облагаемым доходом является выручка от оказания платных услуг.
21. Стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов включается в облагаемый доход в размере суммы начисленной амортизации по мере начисления, но не менее 5 процентов в год по недвижимому имуществу и 20 процентов в год по движимому имуществу. В случае реализации безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов стоимость недоамортизированной части основных средств и нематериальных активов подлежит включению в облагаемый доход на момент реализации.
22. По организациям, осуществляющим рекламную деятельность, облагаемым доходом является выручка от реализации рекламных услуг и рекламного продукта.
В целях настоящего Закона под рекламными услугами понимается оказание услуг рекламораспространителями по размещению и распространению рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.
Налогообложение доходов, полученных при изготовлении рекламного продукта (то есть полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме), производится в порядке и по ставке, установленной для отрасли, в рамках которой осуществляется производство рекламного продукта.
Указанный порядок налогообложения доходов при изготовлении рекламного продукта применяется при наличии обособленного учета доходов от производства рекламного продукта и от размещения (распространения) рекламы в соответствии с заключенными договорами. При отсутствии обособленного учета налогообложение доходов, как от распространения (размещения) рекламы, так и от производства рекламного продукта, производится в порядке и по ставке, определенной для рекламных услуг.
23. При реализации организацией коммунальных услуг объектом налогообложения является:
а) при оказании (производстве) данных услуг - доход (выручка) от их реализации;
б) при реализации приобретенных (покупных) услуг - разница между ценами реализации и ценами их приобретения.
24. При предоставлении за плату во временное пользование основных фондов и иного имущества по договору аренды, субаренды и найма, в случае если по условиям договора коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы, объектом налогообложения является вся сумма арендной платы.
25. По организациям, особенности определения облагаемых доходов которых по осуществляемым видам деятельности указаны в настоящей статье, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.
26. Если доходы от продаж продукции, товаров, работ, услуг, доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, не являющиеся другими операционными доходами, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин в целом за отчетный год не покрывают себестоимость реализованных продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин без разделения по видам деятельности либо находятся на её уровне, то для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется на уровне себестоимости реализованных продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин с учетом 5 процентов рентабельности.
При этом ставка налога определяется как частное от деления суммы налога на доходы, начисленного по итогам года с доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, не являющихся другими операционными доходами, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин на сумму налогооблагаемых доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, не являющихся другими операционными доходами, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин.
Нормы настоящего пункта не распространяются на:
а) организации культуры, спортивные организации (в том числе профессиональные);
б) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем цен (тарифов), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности составляет не менее 70 процентов;
в) организации, доходы которых не облагаются налогом на доходы в соответствии с пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона;
г) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам составляет не менее 70 процентов;
д) организации - субъекты инновационной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности.
е) вновь созданные организации, зарегистрированные после 30 июня отчетного года, за исключением организаций, образованных в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций, в первый отчетный год деятельности;
ж) организации в стадии ликвидации в течение отчетного года, в котором организацией принято решение о ликвидации. В случае если в течение отчетного года организацией принято решение о приостановлении процедуры ликвидации, организация обязана применить порядок определения налогооблагаемой базы в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта;
з) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, в том числе выполненных работ (оказанных услуг) по переработке давальческого сырья, материалов составляет не менее 70 процентов.

Статья 6. Освобождение от налога

1. Доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на доходы уменьшаются на:
а) затраты (в случае недостаточности сумм начисленной амортизации) за отчетный период:
1) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства) для развития собственной производственной и непроизводственной базы;
2) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в порядке долевого участия;
3) на техническое перевооружение и модернизацию производства организациями, заключившими с данной целью договоры финансовой аренды (лизинга) с лизинговыми организациями-лизингодателями.
Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход, если в течение 2 (двух) лет со времени получения данного вида льготы организации реализуют имущество, приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.
Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход в части объектов имущества, сооружение которых было начато с 1 января 2012 года, если в течение 2 (двух) лет со времени ввода в эксплуатацию организации реализуют имущество, сооруженное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.
В рамках настоящей статьи передача имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации не является реализацией.
Льгота, установленная настоящим подпунктом, не применяется при осуществлении капитальных вложений в арендованное имущество.
При определении величины затрат, в случае приобретения актива с отсрочкой платежа, в целях расчета льготы, установленной настоящим подпунктом, применяется сумма, подлежащая уплате по договору за приобретенный актив с учетом прочих затрат, подлежащих включению в первоначальную стоимость приобретенного актива;
б) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау);
в) расходы организаций на благотворительные цели на территории Приднестровской Молдавской Республики в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг:
1) для оздоровительных фондов, общественных организаций и объединений, зарегистрированных в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности;
2) для научно-исследовательских, научных организаций;
3) для общественных организаций (объединений), организаций просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, клубов народно-промыслового и детского творчества. Льготы предоставляются при условии направления указанных средств на уставные цели данных субъектов. Указанные фонды, организации, общины, клубы, получившие такие средства, по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своего нахождения документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. В случае использования безвозмездно полученного имущества не по назначению организация, получившая данное имущество, обязана уплатить налог с суммы полученного дохода в общеустановленном порядке;
г) дивиденды, начисленные организациями юридическим лицам, в случае их инвестирования внутри данных организаций на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры.
В целях настоящего Закона под объектами социальной инфраструктуры понимаются объекты, предназначенные для жизнеобеспечения, удовлетворения социально-бытовых, культурных и интеллектуальных потребностей человека, а именно: объекты жилого фонда, сферы народного образования, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории, профилактории, базы (дома) отдыха, объекты здравоохранения, культуры и спорта, пункты питания (столовые, буфеты), объекты бытового обслуживания как структурные подразделения, находящиеся на балансе организации;
д) расходы организаций - юридических лиц по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в течение года с момента трудоустройства;
е) сумму превышения расходов над доходами банков и иных кредитных организаций, связанных с формированием резервов под риски за отчетный период, в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
ж) суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями;
з) суммы собственных средств, направленные организациями, пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ.
Данная льгота предоставляется в пределах суммы причиненного указанной организации ущерба, зафиксированной в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке;
и) суммы средств, направленные организациями на оплату обучения работников данных организаций, при условии заключения с ними трудового договора с условием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет.
В случае неисполнения данного условия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с настоящим подпунктом льготы, скорректированной на коэффициент инфляции.
Порядок восстановления предоставленных в соответствии с настоящим подпунктом льгот определяется Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти;
к) стоимость безвозмездно передаваемого застройщиком имущества на баланс организаций, осуществляющих выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, по окончании строительства объекта жилья.
2. Не подлежат налогообложению:
а) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции).
Данная льгота предоставляется организациям, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки (для сельскохозяйственных товаропроизводителей с полным циклом производства, выращивающих и перерабатывающих масличные культуры, в расчет принимается, в том числе, выручка, полученная от реализации и переработки масличных культур собственного производства, а также выручка, полученная от реализации продукции, изготовленной (переработанной) из приобретенного масличного сырья, выращенного в Приднестровской Молдавской Республике) составляет не менее 80 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц), доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за год. При этом при расчете доли реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.
Данная льгота распространяется также на сельскохозяйственных товаропроизводителей с полным циклом производства, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства и продуктов их переработки составляет не менее 70 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц), доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за год, а выручка, полученная от реализации продукции, изготовленной (переработанной) из приобретенной продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, выращенной в Приднестровской Молдавской Республике, составляет не менее 10 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц), доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за год.
Налогообложение иных видов деятельности, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности производится в общеустановленном порядке;
б) доходы от уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций;
в) доходы от реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности;
г) доходы от реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов утверждается нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти;
д) доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству;
е) доходы организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, подведомственных уполномоченному исполнительному органу государственной власти, в ведении которого находятся вопросы юстиции, полученные ими от реализации товаров, собственной продукции, выполнения работ, оказания услуг и направленные на обеспечение производства собственной продукции, работ, услуг;
ж) доходы государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков отдыха, полученные от основной деятельности;
з) доходы Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, полученные от капитализации временно свободных средств и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения.
и) доходы страховых организаций, направляемые в фонды предупредительных мероприятий, а также суммы, направляемые в страховые резервы, в пределах нормативов, утвержденных в тарифных ставках;
к) доходы страховых организаций от инвестирования страховых резервов, сформированных по договорам пенсионного страхования, в объемах, направляемых страховщиками на пополнение страховых резервов;
к-1) доходы страховых организаций в размере страховых выплат, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков потерпевшим, полученные в качестве возмещения выплаченных страховых сумм;
к-2) доходы страховых организаций в размере сумм, перечисляемых некоммерческой организации для формирования фонда компенсационных выплат;
л) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции;
м) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов на срок свыше 3 (трех) лет для реализации договоров финансовой аренды (финансового лизинга) на условиях предоставления кредитной ставки не выше действующей ставки рефинансирования на дату заключения договора и сохранения ее в течение срока действия договора;
м-1) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления кредитов на срок до 5 (пяти) лет для приобретения и запуска нового оборудования для производства промышленных товаров по направлениям, утвержденным Правительством Приднестровской Молдавской Республики, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2 (двух) процентных пунктов действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики.
н) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов физическим лицам на срок свыше 3 (трех) лет для приобретения жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) под залог приобретаемых жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) либо жилья, уже находящегося в собственности заемщика или третьих лиц, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2/3 (двух третей) действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При наличии дифференцированных (по срокам) ставок рефинансирования применяется ставка рефинансирования по долгосрочным кредитам.
Требования настоящего подпункта распространяются на кредиты, предоставленные как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте;
о) доходы (в том числе дивиденды) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам и (или) займам, доходы по депозитным и другим счетам в банках, получаемые организациями - нерезидентами Приднестровской Молдавской Республики;
п) доходы от услуг по сохранению, комплектованию и использованию государственных архивов, оказываемых государственными архивными учреждениями.
Данная льгота не распространяется на услуги, оказываемые государственными архивными учреждениями по составлению исторических справок на фонды учреждений, организаций, по проведению экспертизы научной и практической ценности управленческой документации, услуги по подшивке документов, по оформлению обложек дел или титульных листов, услуги для иностранных юридических и физических лиц, услуги по исполнению социально-правовых запросов, услуги по обеспечению государственного хранения документов негосударственных структур, не являющихся источником комплектования Государственного архивного фонда Приднестровской Молдавской Республики, услуги по ксерокопированию документов и консультативные услуги;
р) доходы от реализации школьно-письменных принадлежностей, детской и учебной литературы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета в рамках утвержденных целевых образовательных программ.
Настоящая льгота предоставляется при производстве организацией данной продукции.
Перечень школьно-письменных принадлежностей утверждается нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти;
с) доходы от услуг по выплате и доставке пенсий и пособий;
т) доходы от основной деятельности средств массовой информации всех форм собственности, при условии направления их на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности.
Действие настоящей льготы не распространяется на продукцию, работы, услуги средств массовой информации рекламного характера;
у) доходы от производства и отпуска тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, услуг государственной почтовой связи для населения и бюджетных организаций;
ф) доходы от продаж (за исключением доходов от реализации подакцизной продукции) республиканских общественных организаций слепых и глухих, а также создаваемых ими хозяйственных обществ, если от среднесписочной численности работников указанных организаций инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее 50 процентов суммы начисленного налога на доходы для данной организации, а оставшаяся часть начисленного налога направляется на пополнение основных и оборотных средств.
При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти;
х) средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий, при направлении указанных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ;
ц) доходы от реализации Единому государственному фонду социального страхования Приднестровской Молдавской Республики путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, а также суммы средств, поступившие организациям в возмещение стоимости путевок, полученных из Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и (или) из республиканского бюджета.
ч) доходы от оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемые БТИ по заказу органов местного самоуправления, финансируемых из бюджета;
ш) расходы по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящиеся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организаций;
щ) стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом для собственных нужд;
э) доходы центрального банка Приднестровской Молдавской Республики при перечислении в бюджет части балансовой прибыли в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
ю) доходы от оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (в рамках государственных образовательных стандартов) и воспитательного процесса, за исключением услуг по преподаванию специальных курсов, циклов, дисциплин, репетиторству, проведению занятий с учащимися по углубленному изучению предметов, обучению по дополнительным программам сверх образовательного стандарта и государственных учебных планов (программ), консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений и иных услуг, не связанных с образовательной деятельностью.
Данная льгота применяется в отношении:
а) Исключен(-а)
б) негосударственных организаций образования, аккредитованных в Приднестровской Молдавской Республике, оказывающих образовательные услуги в рамках государственного образовательного стандарта общего образования (по основным общеобразовательным программам).
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению в общеустановленном порядке;
я) доходы от реализации продукции, непосредственно произведенной студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений, государственных (муниципальных) учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и реализуемой ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного финансирования этих учреждений из бюджета, а также в случае финансирования указанных учреждений за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо финансирования отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении столовых государственных (муниципальных) учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, вне зависимости от источника финансирования указанных учреждений.
Данная льгота не распространяется на обороты по реализации продукции, товаров, работ, услуг сторонним организациям.
я-1) доходы от услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
я-2) суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи извне (из-за пределов Приднестровской Молдавской Республики) на цели строительства и приобретения жилья на территории Приднестровской Молдавской Республики нуждающимся членам трудового коллектива;
я-3) доходы, полученные от реализации материалов и комплектующих изделий производственным организациям инвалидов, находящимся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также предприятиям, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов и данные материалы и комплектующие изделия используются предприятием инвалидов исключительно для производства собственной продукции;
я-4) доходы от сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений Приднестровской Молдавской Республики, при условии направления доходов на обновление книжного фонда;
я-5) доходы от услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные от основной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Данная льгота не распространяется на фотоуслуги, видеосъемку, услуги банкетного зала, услуги проката, услуги по ксерокопированию документов, консультативные услуги, не связанные с основной деятельностью, а также на дополнительные платные услуги правового и технического характера, оказанные архивом ЗАГС;
я-6) суммы средств и имущество, безвозмездно полученные в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности и (или) организациями, в уставном капитале которых доля государства составляет 100 процентов, а также суммы средств и имущество, полученные органами государственной власти и государственными (муниципальными) организациями из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов на финансирование отдельных статей;
я-7) доходы Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики;
я-8) доходы Фонда экономического развития Приднестровской Молдавской Республики;
я-9) доходы Фонда социального развития Приднестровской Молдавской Республики;
я-10) доходы от реализации результатов выполненных работ, произведенных в целях завершения строительства жилых объектов организациями, обладающими правом собственности на объект незавершенного строительства, включенный в Программу завершения работ на объектах жилищного назначения, не завершенных строительством, утвержденную Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики, а равно доходов от реализации квартир, оформленных в установленном порядке по завершении указанными организациями работ на указанных объектах;
я-11) доходы организации, полученные от реализации жилищно-коммунальных услуг работникам данной организации, являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, находящегося на балансе организации, независимо от количества прописанных (зарегистрированных по месту жительства) на жилой площади человек;
я-12) доходы Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;
я-13) доходы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами;
я-14) доходы Банка сельхозразвития в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О Банке сельскохозяйственного развития";
я-15) доходы банков, полученные в результате предоставления льготных кредитов субъектам малого предпринимательства на условиях и в порядке, предусмотренных Законом Приднестровской Молдавской Республики "О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства", в размере, подлежащем направлению в Фонд государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики на пополнение кредитных ресурсов, с целью последующего кредитования субъектов малого предпринимательства.
я-16) доходы, получаемые организациями, зарегистрированными на территории Приднестровской Молдавской Республики, в ходе выполнения работ, оказания услуг, а также в виде полученных товаров в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.
В случае использования полученных средств не по назначению организация обязана уплатить налог в сумме полученной льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организацией впервые была применена данная льгота.
я-17) доходы, полученные в процессе конкурсного производства, осуществляемого в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики о несостоятельности (банкротстве).
я-18) суммы средств, получаемые организациями от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного в оперативное управление государственным (муниципальным) унитарным казенным предприятиям, органам государственной власти и управления, финансируемым за счет средств республиканского (местного) бюджета, средств внебюджетных фондов, а также подведомственным им государственным (муниципальным) учреждениям (предприятиям), финансируемым как за счет средств республиканского (местного) бюджета, так и за счет средств внебюджетных фондов, и зачисляемые в доход соответствующего бюджета и в доход вышеуказанных организаций на открытые им специальные бюджетные счета;
я-19) доходы управляющих организаций, полученные в виде платы от физических лиц (нанимателей, собственников) за обслуживание объектов инженерной инфраструктуры, внутридомовых коммуникаций, придомовых территорий, озеленение, санитарную очистку жилищного фонда, в случае направления полученных средств на оплату указанных работ (услуг) сторонним организациям;
я-20) Исключен(-а)
я-21) доходы организаций, оказывающих услуги по информационно-вычислительному обслуживанию за пределами Приднестровской Молдавской Республики, в части доходов от продаж за пределы Приднестровской Молдавской Республики. утратит силу c 01.01.2021
я-22) доходы от приобретения, обслуживания и (или) реализации проблемных активов, получаемые в рамках деятельности по стабилизации банковской системы.
Данная льгота применяется в отношении организации, созданной Приднестровским республиканским банком в целях улучшения качества активов кредитных организаций и стабилизации банковской системы Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О стабилизации банковской системы Приднестровской Молдавской Республики.
я-23) курсовая разница, возникающая при переоценке активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, а также заемных обязательств (по кредитным договорам и договорам займа), выраженных в рублях Приднестровской Молдавской Республики с привязкой к иностранной валюте, при изменении официального курса иностранной валюты, установленного Приднестровским республиканским банком.
я-24) суммы средств, полученные санаторно-курортными и детскими оздоровительными учреждениями из республиканского бюджета в оплату путевок на оздоровление.
я-25) доходы банков, полученные в результате предоставления кредитов субъектам агропромышленного комплекса, субъектам малого предпринимательства на условиях и в порядке, предусмотренных Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики "Об утверждении Положения о направлениях и порядке расходования средств финансового резерва Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики, сформированного за счет средств безвозмездной помощи Российской Федерации, поступившей для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса, субъектам малого предпринимательства Приднестровской Молдавской Республики", в размере, подлежащем направлению в Фонд государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики.
я-26) суммы средств, безвозмездно полученных в качестве финансовой помощи от акционеров или участников юридического лица на цели покрытия убытков прошлых отчетных периодов.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении физкультурно-спортивных организаций, осуществляющих свою деятельность в сфере спорта высших достижений.
я-27) суммы средств, получаемые организациями от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного в хозяйственное ведение государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, и зачисляемые в доход соответствующего бюджета.
3. Вновь созданные организации, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции), производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и изделий, лекарственных препаратов, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов в первый, второй и третий отчетные годы работы уплачивают налог на доходы по вышеперечисленным видам деятельности в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки.
Вновь созданные организации, отнесенные в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики к микропредприятиям, осуществляющие следующие виды деятельности:
а) производство, переработка и реализация продовольственных, промышленных товаров, товаров народного потребления, имеющих потенциал импортозамещения, а также экспортный потенциал;
б) производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции: животноводство, рыбоводство, птицеводство, растениеводство;
в) туризм и экскурсии на территории Приднестровской Молдавской Республики;
г) переработка вторичного сырья;
д) оказание жилищно-коммунальных услуг населению;
е) производство изделий народных художественных промыслов и ремесленных изделий;
ж) инновационная деятельность;
з) образовательная деятельность;
и) консалтинговые услуги;
к) производство медико-фармацевтической продукции (лекарственных средств и изделий медицинского назначения), медицинской техники, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
л) гостиничный бизнес;
м) общественное питание;
н) разработка, внедрение (установка) и реализация программных продуктов, –
в первый, второй и третий отчетные годы работы уплачивают налог на доходы по вышеперечисленным видам деятельности в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки.
Налогообложение иных видов деятельности, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности производится в общеустановленном порядке.
Льгота, установленная настоящим пунктом, распространяется и на действующие организации в части выручки, полученной впервые от вышеуказанной деятельности. При прекращении организацией деятельности, в связи с которой были предоставлены льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня регистрации (для вновь созданных организаций) или начала осуществления указанного вида деятельности), внесению в бюджет подлежит сумма налога за весь период применения данной льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организацией впервые была применена данная льгота.
Льгота, установленная настоящим пунктом, не распространяется на вновь созданные организации, образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций.
3-1. Вновь созданные организации, отнесенные в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики к микропредприятиям, в первый отчетный год работы освобождаются от уплаты налога на доходы организаций.
Льгота, установленная настоящим пунктом, не распространяется на вновь созданные организации, отнесенные в соответствии с действующим законодательством к субъектам малого предпринимательства, а именно:
а) образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций;
б) учредители (участники) которых являются либо являлись учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица;
в) учредители (участники) которых являлись учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица, если с момента выхода из состава учредителей (участников) не истек 1 (один) год;
г) учредители которых ранее являлись учредителями ликвидируемого юридического лица, с момента ликвидации которого не истек 1 (один) год.
3-2. Юридическим лицам, определенным Законом Приднестровской Молдавской Республики "О стимулировании предпринимательской активности на отдельных территориях Приднестровской Молдавской Республики", осуществляющим предпринимательскую деятельность на территориях Приднестровской Молдавской Республики, отнесенных к территориям с отстающей предпринимательской активностью в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О стимулировании предпринимательской активности на отдельных территориях Приднестровской Молдавской Республики", предоставляется льгота по уплате налога на доходы организаций в виде 50 процентов снижения установленной ставки.
4. Налоговые льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, за исключением подпунктов ж), з) пункта 1 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога на доходы, исчисленную без учета льгот, указанных в пункте 1 настоящей статьи, более чем на 30 процентов.
5. Исключен(-а)
5-1. Для вновь созданных юридических лиц Приднестровской Молдавской Республики, реализующих инвестиционные приоритетные проекты в порядке, определенном Законом Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инвестиционной деятельности", предусматривается освобождение от уплаты налога на доходы организаций с первого числа месяца, в котором впервые была получена выручка от продаж продукции (работ, услуг), производство которой (которых) являлось целью реализации инвестиционного приоритетного проекта по созданию нового производства, в части данной выручки:
а) при объеме инвестиций в основные средства от 200 000 (двухсот тысяч) евро до 500 000 (пятисот тысяч) евро по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, - на срок 5 (пять) лет;
б) при объеме инвестиций в основные средства от 500 000 (пятисот тысяч) евро до 1 000 000 (одного миллиона) евро по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, - на срок 7 (семь) лет;
в) при объеме инвестиций в основные средства более 1 000 000 (одного миллиона) евро по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, - на срок 10 (десять) лет.
Льгота, установленная частью первой настоящего пункта, не распространяется на вновь созданные организации, а именно:
а) образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций;
б) учредители (участники) которых являются учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица;
в) учредители (участники) которых являлись учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица, если с момента выхода из состава учредителей (участников) не истек 1 (один) год;
г) учредители которых ранее являлись учредителями ликвидируемого юридического лица, с момента ликвидации которого не истек 1 (один) год.
В случае расторжения инвестиционного договора в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инвестиционной деятельности", юридическое лицо Приднестровской Молдавской Республики, осуществляющее реализацию инвестиционного приоритетного проекта, утрачивает право на применение льгот, установленных частью первой настоящего пункта.
При уменьшении объема инвестиций ниже размеров, установленных подпунктом в) части первой настоящего пункта, в соответствии с которым была предоставлена льгота по налогу на доходы организаций на срок 10 (десять) лет, в случае внесения соответствующих изменений в инвестиционный договор организации попадают под действие льготы, предусмотренной подпунктом б) части первой настоящего пункта, с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение инвестиций. При этом в случае применения льготы свыше 7 (семи) лет сумма налога на доходы организаций подлежит пересчету за период, превышающий указанный срок, с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организация превысила установленный срок 7 (семь) лет, и внесению в бюджет в полном размере за весь период пользования льготой свыше 7 (семи) лет не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение инвестиций.
При уменьшении объема инвестиций ниже размеров, установленных подпунктом б) части первой настоящего пункта, в соответствии с которым была предоставлена льгота по налогу на доходы организаций на срок 7 (семь) лет, в случае внесения соответствующих изменений в инвестиционный договор организации попадают под действие льготы, предусмотренной подпунктом а) части первой настоящего пункта, с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение инвестиций. При этом в случае применения льготы свыше 5 (пяти) лет сумма налога на доходы организаций подлежит пересчету за период, превышающий указанный срок, с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организация превысила установленный срок 5 (пять) лет, и внесению в бюджет в полном размере за весь период пользования льготой свыше 5 (пяти) лет не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение инвестиций.
При применении льгот, установленных частью первой настоящего пункта, организации, реализующие инвестиционный приоритетный проект в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инвестиционной деятельности", не имеют права применять иные льготы, предусмотренные настоящим Законом, в части доходов, полученных в рамках вышеназванных проектов.
6. Субъекты инновационной деятельности в период государственной поддержки реализации инновационного проекта имеют право на получение льготы в виде освобождения от уплаты налога на доходы организаций по доходам, полученным от осуществления деятельности, в соответствии с перечнем, установленным статьей 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности".
Право пользования льготой предоставляется с 1-го числа месяца, в котором организация обеспечивает одновременное выполнение следующих условий:
а) признается субъектом инновационной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
б) обеспечивает исполнение в полном объеме не менее одного из требований, предусмотренных пунктом 6 статьи 9 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности".
Суммы льгот подлежат восстановлению в доходы бюджета в полном размере за весь период их предоставления с учетом коэффициента инфляции в случае:
а) снижения среднесписочной численности, предусмотренной инновационным проектом, в период действия льгот;
б) неисполнения финансовых обязательств, предусмотренных инновационным проектом, за период действия льгот;
в) прекращения организацией деятельности, в связи с которой ей были предоставлены налоговые льготы, до истечения срока, установленного инновационным проектом.
7. Организации, осуществляющие разработку и внедрение конкурентоспособных объектов интеллектуальной собственности и новых технологий для осуществления видов деятельности по отраслям, перечисленным в статье 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности", освобождаются от уплаты 50 процентов налога на доходы от указанных видов деятельности.
8. Кредитные организации освобождаются от налога на доходы организаций с доходов, полученных от кредитования организаций - субъектов инновационной деятельности в соответствии с заключаемым договором (соглашением) о покупке, наладке, монтаже нового технологического оборудования, при соблюдении хозяйствующими субъектами следующих условий:
а) приобретение оборудования со сроком выпуска не более 1 (одного) года до момента заключения договора (соглашения) на получение кредита;
б) установка данного оборудования в организациях, зарегистрированных и расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики;
в) выпуск на данном оборудовании готовой продукции (товаров) и оказание услуг;
г) определение сроков ввода в действие и начала эксплуатации нового оборудования, установленных заключенным договором (соглашением);
д) использование оборудования в данной организации не менее 2 (двух) лет.
Договоры (соглашения), заключаемые в соответствии с настоящим пунктом, направляются в Правительство Приднестровской Молдавской Республики или в уполномоченный Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительный орган государственной власти, для осуществления контроля за исполнением условий настоящего пункта.
В случае несоблюдения кредитной организацией либо кредитополучателем условий, установленных частью первой настоящего пункта, вся сумма льготы, предоставленная по сделке, подлежит восстановлению кредитной организацией в доходы бюджета в полном объеме с учетом коэффициента инфляции.
8-1. При реализации программы льготного кредитования, предусматривающей предоставление кредитными организациями Приднестровской Молдавской Республики валютного кредита на срок не более 5 (пяти) лет организациям, осуществляющим деятельность в отраслях промышленности и приоритетных отраслях (подотраслях) сельского хозяйства, начисленная сумма налога на доходы кредитных организаций, по основному виду деятельности, оставшаяся после произведенных отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству, в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат, в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики, подлежит уменьшению на сумму, исчисленную в размере 7 (семи) процентов годовых от суммы непогашенного кредита, выданного в соответствии с настоящей статьей.
Кредиты выдаются кредитными организациями из собственных ресурсов с соблюдением всех правил и процедур оценки риска представленных хозяйствующими субъектами заявок на цели:
а) приобретения основных средств, незавершенных биологических активов, долгосрочных и краткосрочных биологических активов и (или) создания (сооружения, изготовления, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения) основных средств для осуществления деятельности в отраслях промышленности, приоритетных отраслях (подотраслях) сельского хозяйства, крестьянских (фермерских) хозяйствах;
б) строительства (ремонта, реконструкции) оросительных систем, в том числе приобретения дождевальных машин, оросительных систем и агрегатов организациям, осуществляющим деятельность во всех отраслях (подотраслях) сельского хозяйства, крестьянским (фермерским) хозяйствам.
К приоритетным отраслям (подотраслям) сельского хозяйства в рамках настоящего пункта относятся животноводство, картофелеводство и овощеводство, производство плодов, ягод и винограда, рыбоводство.
Кредиты выдаются организациям, осуществляющим деятельность в отраслях промышленности, сельского хозяйства, крестьянским (фермерским) хозяйствам на срок не более 5 (пяти) лет, за исключением случаев предоставления кредитов организациям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, осуществляющим деятельность в сфере животноводства. Кредитование сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих деятельность в сфере животноводства, осуществляется на срок не более 7 (семи) лет.
Решение о применении условий льготного кредитования, определенных частью первой настоящего пункта, в отношении рассмотренных кредитными организациями заявок на получение кредита принимает наблюдательный совет Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики.
Требования и критерии применения условий льготного кредитования устанавливаются нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики.
Правительство Приднестровской Молдавской Республики на полугодовой основе представляет Президенту Приднестровской Молдавской Республики и в Верховный Совет Приднестровской Молдавской Республики в срок до двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, следующую информацию:
а) перечень организаций, с которыми были заключены кредитные договоры;
б) суммы и процентные ставки по кредитам, выданным кредитными организациями организациям, в разрезе получателей в рамках настоящего пункта;
в) суммы фактического уменьшения обязательств по налогу на доходы кредитных организаций по основному виду деятельности за отчетный период в разрезе кредитных организаций.
По кредитам, выданным кредитными организациями для реализации программы льготного кредитования, предусмотренной настоящим пунктом, установить для организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих деятельность во всех отраслях (подотраслях) сельского хозяйства, возможность изменения (продления) срока погашения тела кредита на срок не более 12 (двенадцати) месяцев. Изменение (продление) срока погашения тела кредита в соответствии с настоящим пунктом осуществляется на основании соглашения, заключенного между кредитной организацией и заемщиком. Заявки хозяйствующих субъектов об изменении (продлении) срока погашения тела кредита могут быть поданы в срок до 31 декабря 2020 года. К кредитным договорам, по которым в соответствии с настоящей частью был изменен (продлен) срок погашения тела кредита, подлежат применению правила, установленные настоящим пунктом, при условии принятия наблюдательным советом Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики решения о согласовании изменения срока погашения тела кредита.
8-2. При реализации льготного кредитования, предусматривающего предоставление кредитными организациями Приднестровской Молдавской Республики кредита из собственных ресурсов, с соблюдением всех правил и процедур оценки риска кредита, на срок до 2 (двух) лет на цели пополнения оборотных средств хозяйствующим субъектам, осуществляющим деятельность в сфере промышленности и сельского хозяйства, по заявкам, поданным не позднее 31 декабря 2020 года, начисленная сумма налога на доходы кредитных организаций по основному виду деятельности, оставшаяся после произведенных отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству, в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат, в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики, подлежит уменьшению на сумму, исчисленную в размере 3 процентов годовых от суммы непогашенного кредита, выданного в соответствии с настоящим пунктом.
Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства, сумма кредита, выданного на цели пополнения оборотных средств, в соответствии с настоящим пунктом, не может превышать расчетную сумму, определяемую произведением 200 (двухсот) условных денежных единиц в долларовом эквиваленте, исходя из официального курса доллара США на дату заключения договора, на число обрабатываемых субъектом гектаров земли, по которым в 2020 году исполнительным органом государственной власти Приднестровской Молдавской Республики, осуществляющим функции по реализации государственной политики в области агропромышленного комплекса, утверждены акты гибели или повреждения 50 и более процентов посевов сельскохозяйственных культур и (или) акты гибели или повреждения 50 и более процентов урожая многолетних плодово-ягодных насаждений, произошедших в результате неблагоприятных погодных условий.
Решение о применении условий льготного кредитования, определенных в настоящем пункте, в отношении рассмотренных кредитными организациями заявок на получение кредита принимает наблюдательный совет Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики.
Требования и критерии применения условий льготного кредитования устанавливаются нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики.
При наличии у хозяйствующих субъектов, получивших кредиты в соответствии с настоящим пунктом, задолженностей перед кредитными организациями по другим кредитам, приоритетным для хозяйствующих субъектов является погашение последовательно задолженности по кредитам, выданным на цели выплаты заработной платы и уплаты налогов, связанных с выплатой заработной платы, в соответствии с подпунктом н) статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке в период действия чрезвычайного положения 2020 года", и задолженности по кредитам, выданным на цели пополнения оборотных средств в соответствии с настоящим пунктом. Досрочное погашение имеющихся у хозяйствующих субъектов кредитов допускается только после полного погашения кредита, выданного на цели выплаты заработной платы и уплаты налогов, связанных с выплатой заработной платы, в соответствии с подпунктом н) статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке в период действия чрезвычайного положения 2020 года", и кредита, выданного на цели пополнения оборотных средств в соответствии с настоящим пунктом. Положения настоящей части не применяются при погашении хозяйствующими субъектами кредитов в соответствии со сроками (график погашения), установленными кредитными договорами, а также при погашении кредитов овердрафт (кредитование счета)".
9. Приватизируемым предприятиям льготы, установленные пунктами 6-8 настоящей статьи, предоставляются в случае выполнения ими приватизационных условий.
10. Организациям, внедряющим в свое производство новые наукоемкие технологии, могут быть предоставлены дополнительные налоговые льготы, при сохранении налоговых отчислений, в соответствии с инновационным проектом, в порядке, определенном Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.
11. В случае предоставления налоговых льгот субъектам инновационной деятельности в соответствии с законами, регулирующими инвестиционную деятельность, налоговые льготы, предусмотренные пунктами 6-10 настоящей статьи, не предоставляются.
12. В организациях малого бизнеса, осуществляющих предпринимательскую деятельность в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", обязательства по уплате налога на доходы в период осуществления государственной поддержки признаются государственными субсидиями. По истечении срока действия государственной поддержки в случае исполнения организацией малого бизнеса требований, предусмотренных статьями 2 и 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", соответствующие государственные субсидии относятся на увеличение собственного капитала организации.
В случае неисполнения организацией малого бизнеса требований, предусмотренных статьями 2 и 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", суммы накопленных государственных субсидий признаются обязательствами по уплате налога на доходы и подлежат погашению в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором организация не выполнила требования Закона Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства".
13. Сумма обязательств по уплате налога на доходы кредитных организаций уменьшается на сумму, равную значению соответствующей процентной ставки рефинансирования, исчисленной от суммы кредита, выданного субъектам малого предпринимательства для осуществления основной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", при соблюдении следующих условий:
а) кредит выдается в рублях Приднестровской Молдавской Республики в пределе, эквивалентном 30 000 евро, на срок не более 3 (трех) лет по годовой ставке, не превышающей ставку рефинансирования более чем на 3 (три) процентных пункта (с учетом комиссионных вознаграждений) на условиях срочности, платности и возвратности;
б) кредит выдается на закупку активной части основных средств, приобретение которых предусмотрено статьей 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства". При этом приобретенные за счет такого кредита основные средства должны являться предметом залога согласно заключенному между кредитной организацией и субъектом малого бизнеса договору;
в) кредитная организация и субъект малого предпринимательства не являются зависимыми лицами, а учредители и (или) исполнительная дирекция кредитной организации не состоят в родственных связях с учредителями и (или) исполнительной дирекцией субъекта малого предпринимательства;
г) не менее 20 процентов от общего объема финансирования приобретения активной части основных средств осуществляется за счет собственных средств субъекта малого предпринимательства;
д) субъект малого предпринимательства на момент заключения кредитного договора не имеет просроченной задолженности по налогам и иным обязательным платежам, взимаемым в соответствии с требованиями налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
В случае если по итогам отчетного года фактический годовой процент инфляции превышает значение годовой ставки рефинансирования, то для целей расчета суммы, на которую уменьшаются обязательства кредитной организации по уплате налога на доходы в соответствии с настоящим пунктом, используется значение годового фактического процента инфляции.
Льгота, установленная настоящим пунктом, предоставляется кредитным организациям в пределах сумм начисленных обязательств по налогу на доходы.
В случае невыполнения субъектом малого предпринимательства требований, предусмотренных статьями 2 и 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", сумма обязательств по уплате налога на доходы данного субъекта малого предпринимательства увеличивается на сумму, эквивалентную сумме льгот, предоставленной соответствующей кредитной организации в соответствии с настоящим пунктом, в порядке, установленном Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.
В случае невыполнения кредитной организацией требований, предусмотренных подпунктами а)-в) части первой настоящего пункта, сумма льгот, предоставленная соответствующей кредитной организации в соответствии с настоящим пунктом, подлежит восстановлению в состав обязательств по налогу на доходы данной кредитной организации в месяце, следующем за месяцем выявления соответствующих нарушений.

Статья 7. Ставки налога на доходы

1. Ставки налога на доходы устанавливаются дифференцированно в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, деятельности в соответствии с таблицей, приведенной в настоящей статье.
Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице настоящей статьи, облагаются по ставке иных видов деятельности.
Другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности облагаются по ставке в размере 7,2 процента.

п/п

Отрасли, подотрасли, виды деятельности

согласно КОХН ПМР

Ставки к налогооблагаемой базе, %

1

2

3

1

Промышленность

1.1

Электроэнергетика

5,5

1.2

Черная металлургия

1

1.3

Цветная металлургия

5

1.4

Химическая промышленность:

1,38

1.5

Машиностроение и металлообработка:

1.5.1

машиностроение:

6,15

- электротехническая промышленность (за исключением кабельной промышленности)

2,45

- кабельная промышленность

1,5

-электроизоляционная промышленность

2,24

- крупное машиностроение

1,9

1.5.2

- станкостроительная и инструментальная промышленность

4

1.5.3

- приборостроение

11

1.5.4

- сельскохозяйственное машиностроение

3,5

1.5.5

- строительно-дорожное и коммунальное машиностроение

2,18

1.5.6

- машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов

3,85

1.5.7

- промышленность санитарно-технического и газового оборудования и изделий

5,5

1.5.8

- промышленность металлических конструкций и изделий:

4,29

1.5.8.1

- производство металлической тары и упаковки для сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности из собственного сырья

3,3

1.5.8.2

-производство изделий из металлопластика

8,8

1.5.9

- ремонт машин и оборудования

6,5

1.5.10

- автомобильная промышленность

2,18

1.5.11

- авиационная промышленность

5,0

1.6

Лесная, деревообрабатывающая и бумажная промышленность:

1.6.1

- лесозаготовительная промышленность

5,2

1.6.2

- деревообрабатывающая промышленность

5,2

1.6.3

- бумажная промышленность

5,2

1.7

Промышленность строительных материалов

3,9

1.8

Стекольная и фарфоро-фаянсовая промышленность

3,0

1.9

Легкая промышленность:

1.9.1

- текстильная промышленность

2,6

1.9.2

- текстильная промышленность с переработкой тканей собственного производства в швейную продукцию

1,82

1.9.2.1

- производство суровой и (или) готовой пряжи, суровой ткани

1,82

1.9.2.2

- производство готовой ткани из собственной и (или) покупной суровой ткани

1,82

1.9.2.3

- производство швейных изделий из тканей собственного производства

1,82

1.9.3

- швейная промышленность

3,13

1.9.4

- кожевенная, меховая и обувная промышленность

3,52

1.10

Пищевая промышленность:

1.10.1

- пищевкусовая промышленность:

3,9

- хлебопекарная

3,3

- сахарная

6,5